Veel dga’s die we spreken hebben in een mager jaar hetzelfde gedaan: gewoon geen salaris uitbetalen. De omzet viel tegen, er was geen geld, dus dan maar even geen loon. Begrijpelijk — maar fiscaal is het niet zo eenvoudig, want je bv mag dat niet eenzijdig beslissen.
Hieronder wat de gebruikelijkloonregeling van je verlangt, wanneer je het dga-salaris wél (tijdelijk) mag verlagen, en hoe je dat netjes met de Belastingdienst regelt.
In het kort
- Als dga met een aanmerkelijk belang (5% of meer) moet je jezelf een gebruikelijk loon toekennen — in 2026 het normbedrag van € 58.000, tenzij je een lager bedrag kunt onderbouwen.
- Een tegenvallend jaar is op zichzelf géén reden om het loon op nul te zetten.
- Verlagen mag soms wél: bij structureel verlies, een startende bv, een aantoonbaar lager marktloon of onder de € 5.000-grens.
- Het staat of valt met de onderbouwing — leg elke keuze schriftelijk vast op het moment dat je hem neemt.
Wat is het gebruikelijk loon?
Werk je voor je eigen bv en heb je een aanmerkelijk belang (5% of meer van de aandelen), dan ben je verplicht jezelf een salaris toe te kennen. De gedachte: anders zou je alleen dividend uitkeren om loonheffing te ontlopen. Het gebruikelijk loon is in 2026 het hóógste van deze drie bedragen:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking — wat een werknemer zonder aandelen voor hetzelfde werk zou verdienen
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen je bv of een verbonden onderneming
- Het normbedrag van € 58.000 (in 2024 en 2025 was dit € 56.000)
In de praktijk komt het er voor de meeste dga’s op neer dat je jezelf minimaal € 58.000 toekent, tenzij je kunt onderbouwen dat een lager bedrag gebruikelijk is.
Zet het loon niet zomaar op nul
Een lege bankrekening is op zichzelf géén reden om het salaris te schrappen. Doe je dat zonder onderbouwing, dan stelt de Belastingdienst het gebruikelijk loon achteraf alsnog vast op € 58.000, betaal je met terugwerkende kracht loonheffing, en komt daar vaak een boete en belastingrente bovenop. Een besparing van vandaag wordt zo een naheffing van morgen.
Wanneer mag het dga-salaris wél omlaag?
Er zijn een paar situaties waarin een lager gebruikelijk loon verdedigbaar is. In alle gevallen ligt de bewijslast bij jou:
| Situatie | Wat mag | Voorwaarde |
|---|---|---|
| Structureel verlies | Loon tot wat de bv reëel kan dragen — niet automatisch nul | Onderbouwen met jaarrekeningen en liquiditeit; winstreserves eerst benutten |
| Startende bv | Lager loon, max. drie jaar | Aantonen dat hoge investeringen of lage cashflow het normbedrag onmogelijk maken |
| Lager marktloon | Het aantoonbaar lagere marktloon | Bijv. deeltijd of een branche met lagere lonen; jij bewijst het |
| € 5.000-regeling | Geen loon aangeven | Gebruikelijk loon totaal ≤ € 5.000 én feitelijk niets ontvangen (over al je ondernemingen samen) |
Hoe regel je dit formeel? Vraag om vooroverleg
Wil je zekerheid dat de Belastingdienst je lagere loon accepteert, vraag dan om vooroverleg. Reken op een uitgebreide onderbouwing. Uit de checklist van de Belastingdienst blijkt dat je onder meer moet aanleveren:
- Naam, adres en RSIN van de bv, en je eigen naam, adres en BSN
- Een gedetailleerde omschrijving van de aard en omvang van je concrete werkzaamheden
- Loongegevens van vergelijkbare functies zonder aanmerkelijk belang, met onderbouwing waarom ze vergelijkbaar zijn
- Het hoogste loon van de werknemers binnen je bv of een verbonden onderneming
- Een heldere argumentatie waarom een lager loon gebruikelijk is, met de financiële cijfers die dat ondersteunen
Juist op dat laatste punt worden verzoeken afgewezen. “De bv draaide slecht” is niet genoeg — je moet met cijfers, context en een logisch verhaal komen. Wie dat goed doet, krijgt meestal toestemming.
Wat wij in de praktijk zien
Het scenario is bijna altijd hetzelfde: het salaris is stilzwijgend op nul gezet, er is niets vastgelegd, en pas bij de aangifte of een vragenbrief komt het boven water. Op dat moment liggen de cijfers van dat jaar vast en is er geen onderbouwing meer op te bouwen. Leg de beslissing om te verlagen dus vást op het moment dat je hem neemt, met de cijfers van dat moment erbij. Dan heb je een dossier in plaats van een verhaal achteraf.
Kort samengevat
Een tijdelijk lager dga-salaris kan in een mager jaar echt lucht geven, maar het staat of valt met de onderbouwing. Zet het loon nooit zomaar op nul en leg elke keuze schriftelijk vast. Overweeg je juist de omgekeerde route — nog geen bv? Lees dan wanneer een eenmanszaak omzetten naar een bv fiscaal slim is. En rijd je als dga in een auto van de zaak, houd dan rekening met de pseudo-eindheffing vanaf 2027.
Veelgestelde vragen
Mag ik mijn dga-salaris op nul zetten in een slecht jaar?
Niet zomaar. Een tegenvallend jaar of een lege bankrekening is op zichzelf geen geldige reden. Zonder onderbouwing stelt de Belastingdienst het gebruikelijk loon achteraf alsnog vast op het normbedrag, met naheffing, boete en rente.
Wanneer mag mijn dga-salaris lager zijn dan het normbedrag?
Bij structureel verlies dat de continuïteit bedreigt, bij een startende bv (maximaal drie jaar), of als je een aantoonbaar lager marktloon kunt onderbouwen. In alle gevallen ligt de bewijslast bij jou en moet je het met cijfers staven.
Wat is de € 5.000-regeling voor het gebruikelijk loon?
Is het gebruikelijk loon in totaal € 5.000 of lager en heb je feitelijk ook niets ontvangen, dan hoef je geen loon aan te geven. De grens geldt voor al je ondernemingen samen en speelt vooral bij een bv met nauwelijks activiteiten.
Hoe vraag ik vooroverleg aan over een lager dga-salaris?
Je dient een verzoek in bij de Belastingdienst met een uitgebreide onderbouwing: gegevens van de bv, een omschrijving van je werk, vergelijkbare lonen en de financiële cijfers die het lagere loon rechtvaardigen. Een te dunne onderbouwing leidt tot afwijzing.
Wat gebeurt er als ik mijn salaris zonder onderbouwing verlaag?
Dan kan de Belastingdienst het loon corrigeren naar het normbedrag van € 58.000, met loonheffing met terugwerkende kracht, plus vaak een boete en belastingrente. De vermeende besparing wordt zo een flinke naheffing.
Twijfel je of jouw situatie een verlaging rechtvaardigt, of wil je dat wij het vooroverleg met de Belastingdienst verzorgen? Wij doen de volledige boekhouding en salarisadministratie voor bv’s. Plan een gratis adviesgesprek.
Plan een vrijblijvend gesprek